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Enterprise Management Incentive Scheme
Was ist ein Enterprise Management Incentive (EMI)? Das Enterprise Management Incentive (EMI) ist ein von der Regierung unterstütztes Aktienoptionsprogramm, das Unternehmen eine effiziente Möglichkeit bietet, Schlüsselmitarbeiter zu belohnen, zu binden und zu motivieren. Es ist sowohl für Unternehmen als auch für Mitarbeiter äußerst steuerlich vorteilhaft, was es zu einem der beliebtesten Programme für kleine und mittelständische Unternehmen (KMU) in Großbritannien macht.
Das EMI-Programm wurde von der britischen Regierung entwickelt, um das Wachstum von Unternehmen zu fördern. Es bietet erhebliche Steuervorteile im Vergleich zu anderen Aktienoptionsprogrammen und ist somit ein wesentliches Instrument für Startups und KMU, die im Wettbewerb mit größeren Unternehmen um talentierte Fachkräfte bestehen möchten.
Voraussetzungen für die EMI Teilnahme
Damit ein Unternehmen für das EMI-Programm qualifiziert ist, muss es mehrere Kriterien erfüllen, die von der HM Revenue and Customs (HMRC) festgelegt wurden. Hier sind die wichtigsten Bedingungen:
Unternehmensgröße und Struktur
Das Unternehmen muss weniger als 250 Vollzeitäquivalent-Mitarbeiter haben. Die Bruttovermögenswerte des Unternehmens dürfen 30 Millionen Pfund nicht überschreiten. Es muss unabhängig sein, das bedeutet, es darf nicht von einem anderen Unternehmen kontrolliert werden.
Feste Betriebsstätte
Das Unternehmen muss eine feste Betriebsstätte im Vereinigten Königreich haben.
Qualifizierte Tätigkeiten
Das Unternehmen muss einer qualifizierten Tätigkeit nachgehen. Bestimmte Branchen wie Bankwesen, Rechtsdienstleistungen und Immobilienentwicklung sind von dem Programm ausgeschlossen. Unternehmen in diesen Bereichen sind nicht teilnahmeberechtigt.
Zusätzlich zu den Unternehmensanforderungen gibt es spezifische Anforderungen an die Mitarbeiter. Um von den steuerlichen Vorteilen der EMI-Optionen zu profitieren, müssen die Mitarbeiter:
Mindestens 25 Stunden pro Woche arbeiten oder mindestens 75 % ihrer gesamten Arbeitszeit dem Unternehmen widmen. Nicht mehr als 30 % des Gesellschaftskapitals des Unternehmens besitzen. Keine EMI-Optionen im Wert von mehr als 250.000 Pfund innerhalb eines Dreijahreszeitraums halten.
Vorteile des EMI Programms
Das EMI-Programm gilt als das steuerlich vorteilhafteste Aktienprogramm im Vereinigten Königreich. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer können erhebliche Vorteile daraus ziehen:
Für Arbeitgeber
Keine Sozialversicherungsbeiträge (NICs): Es entstehen keine Sozialversicherungsabgaben bei der Gewährung von Optionen. Steuerliche Abzüge: Arbeitgeber können eine Körperschaftssteuererleichterung auf die Differenz zwischen dem Marktwert und dem Ausübungspreis der Aktien geltend machen, wenn die Optionen ausgeübt werden. Anziehung und Bindung von Talenten: EMI-Optionen helfen Unternehmen, talentierte Mitarbeiter zu gewinnen und langfristig an sich zu binden, indem sie diesen einen Anteil am Erfolg des Unternehmens bieten.
Für Arbeitnehmer
Keine Besteuerung bei Zuteilung oder Ausübung: Mitarbeiter zahlen keine Einkommensteuer oder Sozialversicherungsabgaben, wenn die Optionen gewährt oder ausgeübt werden, solange der Ausübungspreis nicht unter dem Marktwert liegt. Niedrigere Kapitalertragsteuer (CGT): Beim Verkauf der Aktien sind die Mitarbeiter berechtigt, die Business Asset Disposal Relief (früher bekannt als Entrepreneurs’ Relief) zu nutzen, die es ihnen ermöglicht, einen reduzierten CGT-Satz von 10 % auf die ersten 1 Million Pfund Kapitalgewinn zu zahlen.
Wie funktioniert ein EMI?
Das EMI-Programm ermöglicht es Unternehmen, Mitarbeitern das Recht zu gewähren, in der Zukunft Aktien des Unternehmens zu einem im Voraus festgelegten Preis zu kaufen. Die folgenden Schritte verdeutlichen, wie das EMI-Programm typischerweise funktioniert:
- Einrichten des EMI-Aktienplans: Vor der Gewährung von EMI-Optionen muss das Unternehmen einen EMI-Aktienplan einrichten. Dieser Plan legt die Regeln und Parameter der Aktienoptionen fest, einschließlich:
Die Aktienklasse, die als Optionen gewährt wird. Vesting-Perioden und Leistungsbedingungen. Die Bedingungen, unter denen die Mitarbeiter ihre Optionen ausüben können (z. B. nach Erreichen bestimmter Leistungsziele oder nach einer bestimmten Dienstzeit).
Erhalt einer Bewertung von HMRC: Ein wesentlicher Schritt bei der Einrichtung eines EMI-Programms ist die Einholung einer gültigen Bewertung von HMRC. Dies stellt sicher, dass der Ausübungspreis (der Preis, zu dem die Mitarbeiter die Aktien kaufen können) dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Gewährung entspricht. Die Sicherung einer “Vorabgenehmigung” durch HMRC verringert zukünftige Steuerrisiken, indem sichergestellt wird, dass der Ausübungspreis nicht infrage gestellt wird.
Optionen gewähren: Sobald der EMI-Aktienplan verabschiedet wurde, kann das Unternehmen beginnen, Aktienoptionen an berechtigte Mitarbeiter zu gewähren. Der Gesamtwert der im Rahmen eines EMI-Programms gewährten Optionen darf 3 Millionen Pfund für alle Mitarbeiter nicht überschreiten, und keinem einzelnen Mitarbeiter dürfen Optionen im Wert von mehr als 250.000 Pfund gewährt werden.
Vesting und Ausübung der Optionen: Die Vesting-Perioden können an die spezifischen Bedürfnisse des Unternehmens angepasst werden und bieten Flexibilität, wann Mitarbeiter ihre Optionen ausüben können. Optionen müssen innerhalb von 10 Jahren nach ihrer Gewährung ausübbar sein, und Unternehmen können Bedingungen wie Leistungsziele oder Dienstzeitanforderungen festlegen.
Austritt aus dem Programm: Mitarbeiter können ihre Optionen ausüben und ihre Aktien entweder nach Erreichen festgelegter Ziele oder bei einem Exit-Ereignis, wie einem Unternehmensverkauf oder einer Fusion, verkaufen. Wenn der Mitarbeiter das Unternehmen verlässt, muss er möglicherweise seine Optionen innerhalb von 90 Tagen ausüben, um den steuerlichen Vorteil aufrechtzuerhalten.
Steuerliche Auswirkungen des EMI-Programms
Die steuerlichen Vorteile des EMI-Programms sind ein wesentlicher Grund für seine Beliebtheit. Sowohl Unternehmen als auch Mitarbeiter profitieren von großzügigen Steuererleichterungen im Rahmen dieses Programms:
Für Arbeitgeber
Körperschaftssteuererleichterung: Arbeitgeber können eine Körperschaftssteuererleichterung auf die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Gewährung und dem Preis, zu dem der Mitarbeiter die Optionen ausübt, geltend machen. Diese Erleichterung kann die Steuerbelastung des Unternehmens erheblich verringern.
Für Mitarbeiter
Kapitalertragsteuer: Beim Verkauf der Aktien zahlen die Mitarbeiter Kapitalertragsteuer auf den Gewinn. Da EMI-Aktien jedoch für die Business Asset Disposal Relief in Frage kommen, zahlen die Mitarbeiter einen reduzierten CGT-Satz von 10 % auf die ersten 1 Million Pfund Gewinn, vorausgesetzt, sie halten die Optionen mindestens 24 Monate vor dem Verkauf der Aktien.
Keine Einkommensteuer oder Sozialversicherungsabgaben: Solange der Ausübungspreis der EMI-Optionen dem Marktwert bei Gewährung entspricht oder diesen übersteigt, zahlen die Mitarbeiter keine Einkommensteuer oder Sozialversicherungsabgaben bei der Zuteilung oder Ausübung der Optionen.
Einrichten eines EM Incentives
Die Einrichtung eines EMI-Programms kann komplex sein, und es wird empfohlen, mit Fachleuten zusammenzuarbeiten, um die Einhaltung der HMRC-Vorschriften sicherzustellen. Hier sind die wichtigsten Schritte zur Einrichtung eines EMI-Programms:
Erstellen eines Plans: Entwickeln Sie einen EMI-Aktienplan, der die Bedingungen des Programms, einschließlich der Teilnahmevoraussetzungen, Vesting-Perioden und Leistungsbedingungen, festlegt.
Erhalten Sie die Bewertungsbestätigung von HMRC: Sichern Sie sich die Zustimmung von HMRC zur Bewertung des Unternehmens, um sicherzustellen, dass der Ausübungspreis der Optionen dem Marktwert der Aktien entspricht.
Verabschiedung des Plans: Der Plan muss vom Vorstand verabschiedet werden, und möglicherweise ist die Zustimmung der Aktionäre erforderlich, abhängig von der Unternehmensverfassung.
Benachrichtigung von HMRC: Sobald die EMI-Optionen gewährt wurden, muss das Unternehmen HMRC innerhalb von 92 Tagen benachrichtigen, um die steuerlichen Vorteile des Programms zu erhalten.
Verwalten eines EMI-Programms
Nach der Einrichtung muss das EMI-Programm kontinuierlich verwaltet werden. Dies umfasst die Benachrichtigung von HMRC über Änderungen, wie z. B. neue Zuteilungen oder das Ausscheiden von Mitarbeitern, sowie die Pflege aktueller Aufzeichnungen über Optionsinhaber und deren Ansprüche.
Unternehmen müssen sicherstellen, dass sie die Meldepflichten von HMRC einhalten, um das Programm nicht zu disqualifizieren und die steuerlichen Vorteile zu verlieren.
Fazit
Das Enterprise Management Incentive (EMI) Programm ist ein leistungsstarkes Instrument für kleine und mittelständische Unternehmen im Vereinigten Königreich, das sowohl Arbeitgebern als auch Mitarbeitern erhebliche steuerliche Vorteile bietet. Durch die Einrichtung eines EMI-Programms können Unternehmen talentierte Mitarbeiter gewinnen, binden und motivieren, während sie ihre Mitarbeiter am Erfolg des Unternehmens beteiligen.
Unternehmen, die ein EMI-Programm in Betracht ziehen, sollten eng mit rechtlichen und steuerlichen
Wie Software zum Automatisieren und zur Verwaltung von Unternehmensanreizen und Vergütung (enterprise incentive management software) beitragen kann
Das Management eines Enterprise Management Incentive (EMI)-Programms kann komplex und zeitaufwendig sein. Softwarelösungen wie Incentrium bieten Unternehmen wertvolle Unterstützung, um den gesamten Prozess zu vereinfachen und sicherzustellen, dass sie alle Vorschriften einhalten.
Vorteile der Nutzung von Incentrium für EMI-Programme
Automatisierte Verwaltung: Incentrium ermöglicht es Unternehmen, den gesamten EMI-Managementprozess zu automatisieren, von der Berechnung der Aktienoptionen bis zur Verwaltung der Vesting-Perioden. Dadurch werden manuelle Fehler reduziert und der Verwaltungsaufwand erheblich verringert.
Compliance-Sicherung: Eine der größten Herausforderungen bei EMI-Programmen ist die Einhaltung der Vorschriften von HM Revenue and Customs (HMRC). Incentrium hilft Unternehmen dabei, die Meldung von EMI-Optionen und die Einhaltung der erforderlichen Fristen sicherzustellen. Es benachrichtigt das Unternehmen automatisch, wenn Fristen wie die 92-Tage-Meldung näher rücken.
Benutzerfreundliches Dashboard: Mit einem übersichtlichen Dashboard können HR- und Finanzteams auf einen Blick sehen, welche Optionen gewährt wurden, welche Mitarbeiter diese Optionen besitzen, und wann die Optionen ausgeübt werden können. Dies erleichtert die langfristige Verwaltung der Optionen und die Aktualisierung der Unternehmenskapitalstruktur.
Leaver-Management: Incentrium unterstützt das Management von Mitarbeitern, die das Unternehmen verlassen, und sorgt dafür, dass EMI-Optionen fristgerecht ausgeübt werden, um die steuerlichen Vorteile zu erhalten. Die Software bietet zudem integrierte Tools, um zwischen “guten” und “schlechten” Leavern zu unterscheiden und die entsprechenden Maßnahmen durchzuführen.
Berichterstattung und Analyse: Incentrium bietet leistungsstarke Berichterstattungstools, die Unternehmen helfen, fundierte Entscheidungen zu treffen. Unternehmen können die Wertentwicklung ihres EMI-Programms analysieren, Prognosen erstellen und sicherstellen, dass die Ziele zur Mitarbeiterbindung und -motivation erreicht werden.